Calcolo dell'IVA e sue aliquote

Sulle operazioni imponibili, si deve applicare l’IVA e si deve adempiere agli obblighi contabili e fiscali previsti dalla legge.

La base imponibile è costituita, di regola, dall’ammontare complessivo dei corrispettivi contrattuali (dovuti al cedente o al prestatore secondo le condizioni contrattuali). Sono compresi nell’imponibile anche gli oneri e le spese inerenti all’esecuzione, nonché i debiti e gli oneri verso terzi accollati al cessionario o al committente e le integrazioni dovute da altri soggetti.

Non concorrono, invece, a formare la base imponibile:

• gli interessi moratori e le penalità in genere (come, ad esempio, la "clausola penale" prevista dall’art. 1382 cod. civ.)
• l’importo degli imballaggi e dei recipienti che devono essere restituiti.

Per determinare l’Imposta da addebitare al cliente è necessario moltiplicare la base imponibile per l’aliquota IVA.

Le tre aliquote attualmente in vigore sono:

• 4% (definita minima o agevolata)
• 10% (definita ridotta)
• 22% (definita ordinaria)

La normativa indica per quali operazioni vanno applicate le varie aliquote. Considerando che l’aliquota ordinaria è quella del 22%, andrà valutato se una certa operazione rientra o meno nei casi particolari che prevedono l’applicazione delle altre due aliquote (minima e ridotta).

L’aliquota agevolata del 4% risponde all’esigenza del Legislatore di tutelare i consumi di alcune tipologie di beni, come per esempio i beni di prima necessità, o prestazioni di servizi di utilità sociale (esempio l’acquisto di auto da parte di portatori di handicap), gli alimenti, ma anche talune tipologie di prestazioni di servizi, come quelle nel settore edile limitatamente ad alcune tipologie di immobili e ad alcune condizioni soggettive (agevolazioni prima casa).

Lo stesso vale per le aliquote Iva al 10% che il Legislatore tutela per la loro natura e funzione sociale e che ritroviamo soprattutto come espressione di prestazioni di servizi svolte nel settore edile.