Super deduzione per incremento occupazionale

Maggiorazione del costo ammesso in deduzione, in relazione alle nuove assunzioni effettuate nel 2024

Tipo di contratto
- Assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato.

Datore di lavoro
- Si deve trattare di imprese (comprese le imprese familiari e le società di persone) esercenti arti e professioni che svolgono attività di lavoro autonomo

- L’agevolazione spetta solo ai datori di lavoro che hanno esercitato l’attività per tutto il periodo d’imposta 2023 (365 giorni)

- L’agevolazione non spetta alle società e agli enti:
a. in liquidazione ordinaria
b. assoggettati a liquidazione giudiziale (fallimento)
c. assoggettati agli altri istituti liquidatori relativi alla crisi d'impresa (es. liquidazione coatta amministrativa, amministrazione delle grandi imprese, concordato preventivo, etc.)

Modalità di applicazione dell’incentivo
- Il beneficio (20% di maggiorazione del costo ammesso in deduzione) potrà essere applicato solo in presenza di un duplice requisito:
1) incremento occupazionale nel 2024: il numero dei dipendenti a tempo indeterminato, alla fine del periodo d’imposta 2024, dovrà essere superiore al numero dei dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato nel 2023
2) aumento del costo del lavoro nel 2024

- È prevista una ulteriore maggiorazione (+10%) qualora l’assunzione sia fatta nei confronti di una delle categorie di lavoratori meritevoli di maggiore tutela:
- lavoratori svantaggiati o con disabilità;
- donne di qualsiasi età con almeno 2 figli di età minore di 18 anni
- donne prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi residenti in Regioni ammissibili ai finanziamenti nell’ambito dei fondi strutturali dell’Unione europea
- donne vittime di violenza, inserite nei percorsi di protezione debitamente certificati dai centri antiviolenza, da cui ne è derivata la deformazione o lo sfregio permanente del viso accertato dalle competenti commissioni mediche di verifica
- giovani ammessi agli incentivi all’occupazione giovanile
- lavoratori con sede di lavoro situata in Regioni che nel 2018 presentavano un prodotto interno lordo pro capite inferiore al 75% della media EU27 o comunque compreso tra il 75% e il 90%, e un tasso di occupazione inferiore alla media nazionale
- ex percettori Reddito di cittadinanza che non hanno i requisiti per l’accesso all’Assegno di inclusione

- Il 20% di maggiorazione si applica al minore importo tra:
- il costo dei neo assunti sostenuto nel 2024
- l’incremento complessivo del costo del personale dipendente rispetto a quello relativo all'esercizio 2023